跨境電商丨年底的發(fā)票要2017年才能(néng)收到，不知如何處理？

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• 日期: 2017-03-07

每年一次的彙算清繳，會計又要開(kāi)始忙了。那麼(me)，爲了做好(hǎo)彙算清繳的準備，年結前需要哪些工作？歸于當年但沒(méi)入賬的成(chéng)本費用有哪些？在這(zhè)裡(lǐ)逐一說明~~

一、例如，銷售人員手頭的10萬差旅發(fā)票，說要到明年2月才能(néng)拿回來報賬，年結沒(méi)入賬的情況等等。類似這(zhè)樣的情況，解決辦法就是，可以暫估入賬，擠上末班車，進(jìn)入利潤表。

按上面(miàn)所說的，銷售人員手裡(lǐ)的10萬差旅費發(fā)票，說要到明年2月才能(néng)拿回來報賬，年終了，怎樣結賬呢？

賬務處理

年結前暫估入賬

借：管理費用-差旅費100000

    貸：其他應付款100000

第二年報賬，先紅字沖原分錄

借：管理費用-差旅費100000（紅字）

    貸：其他應付款100000（紅字）

再憑報銷發(fā)票記

借：管理費用100000

    貸：銀行存款或現金100000

跨年度紅字沖消，不能(néng)再用管理費用科目，否則不能(néng)正确計算上年損益。

這(zhè)樣，對(duì)财務列支的無票支出，稅務還(hái)是認可的。

政策依據：國(guó)家稅務總局公告2011年第34号國(guó)家稅務總局關于企業所得稅若幹問題的公告，第六項關于企業提供有效憑證時間問題，企業當年度實際發(fā)生的相關成(chéng)本、費用，由于各種(zhǒng)原因未能(néng)及時取得該成(chéng)本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面(miàn)發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在彙算清繳時，應補充提供該成(chéng)本、費用的有效憑證。

 

二、成(chéng)本費用如果在年結前沒(méi)有進(jìn)行暫估處理，那麼(me)，年結後(hòu)，發(fā)生的跨期費用，就需要進(jìn)行納稅調整了。

（1）如果是不太重要的事(shì)項，沒(méi)有惡意逃稅的，金額不大的，可以記入發(fā)生當年，不用做納稅調整。

例如：業務員12月出差，1月來報銷金額約幾千元，有1月的也有12月的發(fā)票，現在會計已做年結賬。這(zhè)樣可以直接計入當年。

（2）彙繳前發(fā)生的，就是資産負債表日至财務報告批準報出日之間發(fā)生的，屬于資産負債表日後(hòu)調整事(shì)項，需要進(jìn)行納稅調整。

例如：2015年2月員工報銷年前的差旅費10萬元，屬于資産負債表日後(hòu)調整事(shì)項。

賬務處理

借：以前年度損益調整100000

    貸：其他應付款100000

借：其他應付款100000

    貸：銀行存款100000

借：利潤分配--未分配利潤100000

    貸：以前年度損益調整100000

根據以上第一、第三個分錄不入賬，直接調整2014年12月報表，損益表中管理費用調增10萬元，資産負債表中其他應付款科目10萬元、未分配利潤10萬元。第二個分錄計入2015年賬面(miàn)。這(zhè)就是調表不調賬。彙繳報表是按調整後(hòu)的會計報表填報。